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核定征收

关于核定征收,你应该了解哪些知识?

发表于:2021-3-25 11:11:261609阅读

有些利润率比较高的企业,或者成本支出存在问题的企业,会通过申请核定征收的方式规避本身较高的税负和相关的税务风险。但是目前不少企业对核定征收还是存在一知半解的,我们整理一些具有实际价值的内容,希望能够给企业带来一些启发。


01.哪些情况下可以核定征收?

国税发【2008】30号,企业所得税核定征收办法(试行)


纳税人具有下列情形之一的,可以核定征收企业所得税:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

很大一部分的情形是:核算上有问题,没有账簿,或者账目混乱。

但是实际当中,并不是企业要去申请核定就能申请到的,也要结合企业的实际情况。


02.核定征收的计算方法


核定征收有定额和定率的征收方法

定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法,定额征收方式不存在计算问题。

定率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,例如税务局规定这个行业的利润率税务10%(一般服务业规定是10%)那么销售额是200万,就认定企业利润是20万,在这个基础上来交税。

一般采用较多的是定率征收。


很多企业成本不能准确核算,而收入是可以准确核算的,那么这时候就采用收入来进行核定。如果收入不能准确核算的,那么就采用成本来进行核定。

不管采用哪种方法,核心思想就一个,框定应纳税所得额,算出该交多少税。

因为对于查账征收的企业来说,收入-成本费用损失等,再经过调整,就能算出有多少所得是该交税的,但是,有些企业由于收入或者成本核算的问题,某个项目算不出来,所以,也就只能用一定的方法来匡算应该缴纳的税额。

(1)用收入进行核定

在收入准确的情况下,应纳税所得=收入*应税所得率,就是核定在取得的收入中,有多少是需要交税的。然后再根据具体的税率,计算出应该缴纳的税额。

比如,企业取得的收入为100万,应税所得率为10%,企业小型微利企业的所得税税率5%,那么这个时候,应该缴纳的所得税为:100*10%*5%=0.5万元。

(2)用成本进行核定

大部分的企业都是收入能够准确核算,如果企业确实只有成本是准确的,那么只能采用成本来进行核定。

应纳企业所得税额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率×适用税率

计算的原理与收入其实是一致的,先匡算出应纳税所得。

比如,企业的成本为90万,应税所得率为10%,适用小型微利企业的所得税税率5%,

那么这个时候,应该缴纳的所得税为:90/(1-10%)*10%*5%=0.5万元。


03. 核定征收的问题


一、核定征收企业,需要建账吗?

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条:从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。

那么规模较小,不具备完整建账能力企业。《细则》的第二十三条有补充到:生产、经营规模小又却无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

所以现在一些申请了核定征收的个人独资企业也是需要聘请会计简单做账,按规定日期进行申报纳税。


二、核定征收的企业可以白条入账做凭证吗?

1、查账征收和核定征收是所得税征收的两种方式,企业采用哪种征收方式,是由单位主管税务局核定的。

2、记账是根据会计制度规定设置会计科目、进行核算的。因此,不管单位采用哪种所得税征收方式,都要做账的。

3对于查账征收方式的单位来说,使用收据、白条入账的成本费用不能税前扣除,年终所得税汇算清缴时,要做纳税调整的。而核定征收方式不存在成本费用税前扣除问题,因为它是按收入计算缴纳所得税的。

4、不管采用哪种征收方式,税务局都有权利对企业进行查账的。


三、按会计利润计算的应纳税额大于核定税额是否补税?

1、会计利润计算的应纳税额大于核定税额,还是按核定征收。

2、纳税人的生产经营主营业务发生重大变化或者应纳税所得额或应纳所得税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

3.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,按照核定应纳税所得额乘以适用税率计算应纳所得税额。年度终了后按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。


很多时候,核定征收并不是企业想申请就能申请到的。而且核定征收只是一种核定交税的方法,并不是说企业申请了核定,从此以后就不用再取得成本发票了。不管是根据发票管理办法,还是会计法,能够取得的发票,都要尽量取得。

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