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企业税务筹划

一般纳税人无进项票可以直接开增值税票吗?

发表于:2019-12-4 13:50:121967阅读

众所周知企业在经营的时候,如果没有进项票,那么就意味着企业的税务成本将会得到增加,这也使得企业需要承担沉重的税负。那么一般纳税人无进项票可以直接开增值税票吗?


一般纳税人无进项票可以直接开增值税票吗?


这个问题要分两个方面,一是商品销售,一是现代服务和家庭服务业,这两种情形有些差别的。


1、商品销售,制造业或者商贸企业。没有进项票,可以开具增值税发票,专票都可以。但是一定要有购货合同(合同中约定不提供发票),物流单据,出入库单据,这些资料是证明购货的真实发生,而不是虚开。实务中,这种情形会造成税负太重,要全额缴纳13%的增值税,因为没有成本几乎全额缴纳企业所得税25%,分红再缴纳个人所得税20%,加起来有50%多的税负,假设一分费用没有,税负达到53%。题主提到的17%税率早已经不复存在,已经降过两次,17%变16%,16%变13%了,现行的货物交易税率绝大多数都是13%,农产品和一些涉及教育以及国计民生的产品9%。


一般纳税人无进项票怎么办


2、服务业。服务业一般来讲,成本主要是人工,人的体力和智力劳动,基本很难获得进项,所以无进项开出销项发票是正常状态。因此,服务业的税率也低于商品销售,一般都是6%。当然,完全没有进项的服务业税负也是相当重的。因此,大型服务企业日常经营中人力部分一定要上社保走人工费用,员工的差旅费用及日常经营支出尽量索要专票,这样就可以降低整体税负。如果是小型服务企业,小规模是最好的选择,可以享受到减免税政策,无论增值税还是企业所得税部分税负都是不高的。


总而言之,只要企业被认定为一般纳税人,不管当月有没有取得进项发票,都是可以开具销项发票的。如果当月没有进项税额,只有销项税额,那只能照章纳税,税负相应也会较高,所以企业还是应该提早做好税务筹划。

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