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税务筹划案例

商业捐赠的税收筹划案例

发表于:2020-3-5 12:57:46524阅读

利用商业捐赠完成税收筹划,所需要考虑的因素有很多,但如果可以借鉴其他企业的筹划经验,则可以有效的完成税收筹划工作。


商业捐赠的税收筹划案例


“惠丰服装商场以销售国内外名牌服装为主,为了在春节期间促销,推出了自己的营销政策:凡购买一套某品牌西服便赠送该品牌领带一条,两种产品实际对外销售价格分别是1170元和175.5元(均为含税价格)。

该商场的具体操作方法为:对客户出具的发票是填写西服一套,价格为1170元,同时领出领带一条,客户付款1170元,在账务处理上将其销售收入为1000元[即1170÷(1+17%)],增值税销项税额为170元。对于赠送的领带则按实际进货成本予以结转,进入当期“经营费用”科目核算。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实际细则》的规定:将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售计算缴纳增值税,所以,随西服赠送的领带价值175.5元视同销售计算增值税销项税额25.5元。此项销售活动每人次最终涉及增值税销项税额195.5元。同时补缴相应的企业所得税和个人所得税。”


商业捐赠的税收筹划


具体的税收筹划方案包括以下几种:

方案一:降低销售价格,实行捆绑式销售。降低销售价格,实行捆绑式销售,即将西服和领带的价格分别下调,使其销售价格的合计数等于1170元,并将西服和领带一起销售。这样,就能达到促销和节税的目的。

方案二:将赠送货物作为销售折让处理。将促销的主要商品按正常销售来对待,同时把赠送货物按其价格以销售折扣的形式返还给客户。即在普通发票上填写西服一套价格1170元,同时填写领带一条,价格175.5元,同时以折扣的形式将175.5元在发票反映,直接返还给客户,发票上净额为1170元,客户实际付款为1170元,这样便达到促销铁目的。此项活动的不含税销售收入为1000元,增值税的销项税额为170元,从而减少了增值税销项税额25.5元,同时也避免了企业所得税和个人所得税的问题。

企业税收筹划利用以上方式,虽然能够获得成功,但这并不是适合所有的企业。所以企业开展税收筹划的时候,应该根据自身的实际情况,做好方法的选择,以便确保筹划的成功。

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