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税务筹划案例

税筹实务:2021年个人税务筹划案例

发表于:2021-3-26 14:16:062974阅读

税务筹划除了选对方法,还要选对适用的法律主体,今天和大家分享个人通过利用个人独资企业做税务筹划的方法和案例分析。

什么是个人独资企业?

标准解释 :独资企业是指一人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务负无限责任。企业负责人是投资者本人。企业负责人姓名须与身份证相符,不得使用别名。按照我国现行税法有关规定,私营独资企业取得的生产经营所得和其他所得,应按规定缴纳私营个人所得税。

理解说明 :个人独资企业,即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。

特点介绍 :

一是具有灵活经营的特点和优惠的税收政策,越来越多地被企业主青睐和注册使用。

二是个人独资企业的名称一般情况下以XX中心、XX部、XX工作室结尾,名称中不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。

什么业务适合选择个人独资企业?

首先我们应该理解到:凡是个体户可以做到的个人独资企业也基本上可以做到,所以我们在以前讲过的哪些业务适合个体户,他同样也适合于个人独资企业。个人独资企业还有哪些特殊业务它开展是比较合适的?我们通过不同的案例来分析。

案例1

假设高管年薪300万元(月薪25万),如果是工资收入的话,我们通过个税计算器可以看到,扣除五险一金后,他适用的是45%这一档个税税率,每月需要缴税97420元,一年下来将近117万。

假设高管成立了个人工作室,一年开票额是300万元,核定征收税率是10%,那么需要缴纳:

①增值税税金:300÷(1+3%)×3%=8.74万

②附加税税金:8.74×11%=0.9614万

③个人所得税税金:300×10%×35%-1.475=9.025万

总税金:8.74+0.9614+9.025=18.7264万

综合税率:

我们通过计算发现,当高管的工资收入转变为个人独资企业的收入后,个人独资企业税率只有6.24%,远远小于工资个税的45%,总的税负成本也下降了将近100万!

案例2

另一项比较适合采用个人独资企业来进行税务筹划的业务,就是头部网红的个人所得税筹划。现在我们处于一个网红时代,互联网上面网红直播越来越热闹,我们的网红每天都在平台上开展各种业务活动,取得不同的收入分成。例如:打赏收入,广告分成收入,带货提成收入。我们在直播平台上给网红打赏了不少钱,网红在一个电商节上带货几千万上亿,那么这个网红究竟能拿到多少钱呢?

首先我们来了解一下网红的生态价值链。作为销售平台或者作为直播平台,首先是平台跟消费者打交道,我们打赏的收入或者我们购货平台取得销售的收入,首先获得收入的是平台,不是网红个人,所以这些业务是以平台的收入来体现的。平台拿到的收入会跟网红所在的公会进行分成。什么是网红公会?这个公会不是我们搞福利的工会,它不是工人的工,他是公家的公、公司的公。公会就是经营网红的经纪公司,大多数的网红都加入公会,然后公会跟电商平台和直播平台签协议,直播平台跟网红的公会之间有一个分成协议,比方说五五分成,也就是说你打上了一百块,然后平台做一百块钱的收入,分其中的50块给网红所在的公会,网红所在的公会拿到这一笔分成收入以后,再按照事先约定的规则和网红之间进行分配。

网红通常并不是公会的员工,网红跟公会之间是业务关系,所以说如果网红以个人身份跟公会打交道,她获得的就是劳务报酬。简单而言,网红所在的价值链首先是消费者把钱给到平台,平台给到公会,公会给到网红个人,这样一来网红实际能拿到的钱大概是整个平台获得收入的30%到40%左右,有些可能更低。但是直播平台流量很大,一个知名的网红,当红的网红,她的个人收入还是非常高的。但如果按照劳务报酬来交网红个人所得税,她的税务成本就会非常高,怎么办?所以需要税务筹划。

一个头部网红的收入一般会超过500万每年,设立个体户的模式显然是不合适的,因为超过500万就变为一般纳税人,个人所得税不能核定征收了。这个时候就可以设立个人工作室,不采用个体户的模式,采用个人独资企业的模式,也就是说网红注册一家个人独资企业作为自己的工作室,然后以这家工作室的名义跟网红所在的公会签订服务协议,该工作室为网红公会提供服务。

假设一个网红一年获得的收入是1000万,那么她就应该向工会开具增值税发票,由于超过了小规模纳税人的标准,所以它就是一般纳税人开具的是6%的增值税专用发票。

网红所在的公会也是一般纳税人,所以说增值税的6%进项是可以抵扣的,公会是可以愿意承担这6%的增值税。网红所在的个人独资企业需要缴纳个人所得税,个人所得税采用核定征收的方式,在大多数的地方如果变为一般纳税人个人所得税的核定会比个体户的个人所得税核定要高,通常在3%左右。所以说对于一个年收入1000万的网红个人独资企业,它交6%的增值税和交3%的个人所得税。前面已经提到6%的增值税公会愿意承担,实际上1000万的收入,网红需要缴纳的只是3%的个人所得税,也就是30万的个人所得税,最后可以获得970万的税后收入!

通过第二个案例我们可以看到,对于个人收入超过500万,年入规模在千万级的人来讲,他们比较适合设立个人独资企业对外开展服务活动。

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